تشویق‌ها و تسهیلات در قانون پایانه‌های فروشگاهی

قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

سازمان امور مالیاتی با اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، تمام مشمولین قانون مالیات‌های مستقیم را موظف کرده است. آن‌ها باید صورتحساب‌های الکترونیکی معاملات خود را به این سازمان ارسال کنند. همچنین، برای کاربران خوش‌حساب مشوق‌های مالیاتی در نظر گرفته شده است.

این قانون تسهیلات و طرح‌های تشویقی متنوعی را برای مودیان خوش‌حساب و خریداران قانونمند کالا و خدمات فراهم می‌کند. در متن دستورالعمل، پنج ماده (۱۷ تا ۲۱) به این تسهیلات و مشوق‌های مالیاتی اختصاص یافته است.

با ما همراه باشید تا از مزایای ثبت‌نام در سامانه مودیان و ارسال صورتحساب الکترونیکی بهره‌مند شوید.

ماده ۱۷ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

در پنج سال اول پس از راه‌اندازی سامانه مودیان، سازمان باید برای تشویق صاحبان مشاغل موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم اقدام کند. این صاحبان مشاغل از پایانه‌های فروشگاهی استفاده می‌کنند و کالاها و خدمات مورد نیاز را از واحدهای اقتصادی عضو سامانه مودیان می‌خرند. سازمان باید برای این افراد پاداش مالیاتی در نظر بگیرد. این پاداش معادل ۲۰٪ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی یا ۱٪ از فروش هر دوره است. (هرکدام کمتر باشد) حداکثر ۶۰ میلیون ریال برای هر دوره مالیاتی خواهد بود. این مبلغ از مالیات دوره بعدی کسر می‌شود. در صورت اضافی بودن، به دوره‌های بعدی منتقل خواهد شد.

تبصره:
برای مودیانی که طبق قانون مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند، پاداش از مالیات عملکرد آن‌ها در همان سال کسر خواهد شد. این پاداش نمی‌تواند از پنجاه درصد (۵۰%) مالیات عملکرد ابرازی آن‌ها بیشتر باشد.

ماده ۱۸ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

سازمان برای تشویق مصرف‌کنندگان نهایی (اشخاص حقیقی) اقدام می‌کند. این مصرف‌کنندگان خریدهای خود را از فروشندگان دارای پایانه فروشگاهی و از طریق شبکه پرداخت بانکی انجام می‌دهند. سازمان موظف است از هر ده صورتحساب الکترونیکی صادرشده توسط پایانه‌های فروشگاهی، یک صورتحساب را به‌صورت قرعه‌کشی برخط انتخاب کند. سپس، دو برابر مبلغی که خریدار به‌عنوان مالیات بر ارزش افزوده بر اساس آن صورتحساب پرداخت کرده است، به حساب بانکی او بازخواهد گرداند. جوایز از محل وصولی جاری سازمان پرداخت می‌شود. دستورالعمل مربوط به آن باید ظرف شش ماه از تاریخ لازم‌الاجرا شدن این قانون، به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی برسد.

تبصره۱:
سازمان مکلف است ترتیبی اتخاذ کند. این ترتیب به گونه‌ای است که مصرف‌کنندگان نهایی که از فروشندگان مجهز به پایانه فروشگاهی و از طریق شبکه پرداخت بانکی خرید می‌کنند، در صورت تمایل بتوانند صورتحساب‌های خرید خود و جوایز تعلق‌ گرفته را مشاهده کنند.

تبصره۲:
جوایز موضوع این ماده تا میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم برای هر شخص در سال از شمول مالیات و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوط به این جایزه، معاف خواهد بود.

تبصره۳:
سازمان موظف است ترتیبی اتخاذ کند که مصرف‌کنندگان نهایی بتوانند از اصالت صورتحساب‌های صادرشده توسط فروشندگان اطمینان حاصل کنند.

ماده ۱۹ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

سازمان باید اظهارنامه‌های مالیات بر عملکرد اشخاص مشمول را بررسی کند. این افراد باید تمام مقررات قانون را رعایت کرده باشند. همچنین باید اظهارنامه را بر اساس اطلاعات سامانه مودیان تنظیم و در مهلت مقرر ارائه کرده باشند. سازمان این اظهارنامه‌ها را با اطلاعات موجود در پایگاه داده خود تطبیق می‌دهد. اگر مغایرتی نباشد، آن را بدون رسیدگی خواهد پذیرفت.

تبصره۱:
به منظور حصول اطمینان از صحت اسناد اظهار‌شده در سامانه مودیان، سازمان مجاز است حداکثر دو و نیم درصد‌ (۲.۵٪) مودیان مشمول قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش‌ افزوده را که عضو سامانه مودیان هستند، به صورت تصادفی (به قید قرعه) انتخاب کند. دفاتر آنان را مطالبه یا برای مشاهده دفاتر و اسناد، به محل کار آنان مراجعه کند. دستورالعمل این تبصره ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم‌الاجرا شدن این قانون به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید. محدودیت مذکور در این تبصره نسبت به مودیانی که عضو سامانه مودیان نیستند، وجود نخواهد داشت.

تبصره۲:
مودیان می‌توانند اظهارنامه مربوط به مالیات عملکرد خود را از طریق سامانه مودیان ارائه کنند. سازمان موظف است ترتیبی اتخاذ کند. این ترتیب باید به گونه‌ای باشد که اطلاعات مربوط به خرید و فروش مودی عینا به اظهارنامه مالیات بر عملکرد وی منتقل شود. مودی تنها موظف به ثبت سایر اقلام اطلاعاتی مورد نیاز برای محاسبه مالیات عملکرد، نظیر حقوق و دستمزد، اجاره و استهلاکات بر اساس مقررات و ضوابطی که سازمان تعیین می‌کند، خواهد بود.

ماده ۲۰ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

سازمان باید بر اساس دستورالعملی که ظرف شش ماه پس از لازم‌الاجرا شدن این قانون تهیه و وزیر امور اقتصادی و دارایی تأیید می‌کند، آن دسته از اشخاص مشمول را که تمامی تکالیف این قانون را رعایت می‌کنند، شناسایی کند. این اشخاص باید از نرم‌افزارهای حسابداری تأییدشده توسط کارگروه راهبری سامانه مودیان استفاده کنند. این افراد از ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک مربوط به قوانین مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده معاف خواهند شد.

ماده ۲۱ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

سازمان می‌تواند، در صورت ثبت‌نام مودی در سامانه مودیان و انجام تکالیف قانونی، بدهی مالیات بر ارزش افزوده او را که مربوط به ماقبل سال ۱۳۹۶ است، قطعی کند. این اقدام بر اساس دستورالعملی است که سازمان پیشنهاد می‌دهد و وزیر امور اقتصادی و دارایی تأیید می‌کند. همچنین، سازمان می‌تواند تمامی جریمه‌های مربوطه را برای مدت سه سال تعلیق کند.

اگر مودی در طول این مدت مرتکب تخلفات ذکرشده در ماده ۹ این قانون شود، هیأت حل اختلاف مالیاتی او را محکوم خواهد کرد. مودی موظف است بر اساس رأی هیأت، تمام یا بخشی از جریمه‌های تعلیق‌شده را پرداخت کند. در صورتی که مودی طی این مهلت مرتکب تخلفات مذکور نشود، پس از پایان مهلت سه‌ساله، جریمه‌های تعلیق‌شده بخشیده خواهند شد.

قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان

در ۲۶ تیر ۱۴۰۲، مجلس شورای اسلامی لایحه “قانون تسهیل پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان” را تصویب کرد. این لایحه به هدف ساده‌سازی اجرای مقررات این سامانه صورت گرفت. همچنین در ۲۳ آبان ۱۴۰۲ تأیید و در ۱۶ آذر ۱۴۰۲ توسط شورای نگهبان تصویب شد. مجلس در ۲۲ آذر ۱۴۰۲ قانون را به دولت ابلاغ کرد. دولت در ۲۹ آذر ۱۴۰۲ آن را با ۱۰ ماده به وزارت امور اقتصاد و دارایی ابلاغ و اجرا کرد.

ماده ۲ قانون تسهیل تکلیف مودیان

سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند تا پایان سال ۱۴۰۳ تا صد درصد (۱۰۰٪) جریمه‌های موضوع ماده (۲۲) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان را مورد بخشش قرار دهد.