مالیات پزشکان در بودجه ۱۴۰۴

در جریان بررسی لایحه بودجه سال ۱۴۰۴، نمایندگان مجلس شورای اسلامی سازوکار جدیدی برای دریافت مالیات پزشکان تعریف کردند. طبق این مصوبه، کلیه مراکز درمانی از جمله مراکز دولتی، خصوصی، وابسته به نهادهای عمومی غیردولتی، خیریه‌ها، نیروهای مسلح و شرکت‌های دولتی، موظفند ۱۰ درصد از درآمد پزشکان را به‌عنوان مالیات علی‌الحساب کسر کرده و به حساب سازمان مالیاتی واریز نمایند.

نحوه محاسبه مالیات پزشکان

محاسبه مالیات پزشکان شامل مراحل زیر است:

۱. تعیین درآمد مشمول مالیات:

o در ابتدا، تمامی درآمدهای حاصل از فعالیت پزشکی در طول سال مالی جمع‌آوری می‌شوند.
o سپس هزینه‌های مجاز مانند اجاره مطب، دستمزد پرسنل و هزینه‌های تبلیغاتی از درآمد کل کسر می‌شوند.
o در نهایت، درآمد خالص به‌دست‌آمده مبنای محاسبه مالیات قرار می‌گیرد.

۲. اعمال معافیت‌های مالیاتی:

o قوانین مالیاتی برخی معافیت‌ها را برای درآمدها و هزینه‌های خاص در نظر می‌گیرد که باید در محاسبات مالیات لحاظ شوند.

۳. محاسبه مالیات بر اساس نرخ‌های تصاعدی:

o مالیات عملکرد بر اساس جدول نرخ‌های مالیاتی محاسبه می‌شود. به‌این‌ترتیب، نرخ مالیات با افزایش درآمد به‌صورت تصاعدی افزایش می‌یابد.

مشمولان مالیات تکلیفی پزشکان

مشمولان مالیات تکلیفی پزشکان شامل افرادی هستند که بر اساس تعریف تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳، در حوزه پزشکی و در مراکز درمانی فعالیت می‌کنند و درآمدی از این طریق کسب می‌نمایند. این گروه شامل پزشکان، دندانپزشکان، داروسازان و سایر متخصصان بهداشت و درمان می‌شود.

تأثیرات تغییرات مالیاتی بر فعالیت‌های پزشکی

تغییرات اخیر در نظام مالیاتی می‌تواند تأثیرات چشمگیری بر فعالیت‌های مالی پزشکان و مراکز درمانی داشته باشد. این تغییرات نیاز به توجه دقیق به جزئیات مالی و حقوقی را برای پزشکان و متخصصان بهداشت و درمان افزایش می‌دهد. به‌طور مشخص، گروه‌های زیر تحت تأثیر این تغییرات قرار دارند:

۱. پزشکان عمومی: این گروه شامل پزشکانی است که در مطب‌های شخصی یا مراکز درمانی فعالیت دارند و از خدمات خود درآمد کسب می‌کنند.
2. متخصصان: پزشکان دارای تخصص‌های خاص، مانند جراحان، متخصصان قلب، زنان و زایمان، و اطفال که در زمینه‌های تخصصی پزشکی فعالیت دارند.
3. دندانپزشکان: افرادی که خدمات درمانی در زمینه دندانپزشکی ارائه می‌دهند و درآمد کسب می‌کنند.
4. داروسازان: افرادی که در داروخانه‌ها و به صورت مستقل دارو تجویز و فروش می‌کنند، و مشمول این تغییرات هستند.
5. مراکز درمانی: شامل بیمارستان‌ها، کلینیک‌ها و مراکز درمانی خصوصی که پزشکان در آن‌ها فعالیت دارند.

بر اساس قوانین مالیاتی هر کشور، این افراد موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات بر درآمد خود هستند. پزشکان همچنین معمولاً مشمول مالیات بر درآمد بر اساس مصوبات مربوط به مالیات تکلیفی می‌شوند که درصدی از درآمد آن‌ها به عنوان مالیات از آن‌ها کسر می‌شود.

نحوه محاسبه مالیات تکلیفی پزشکان

مالیات تکلیفی پزشکان معمولاً بر اساس درآمد مشمول مالیات آن‌ها محاسبه می‌شود. روند محاسبه مالیات تکلیفی پزشکان در ایران به شرح زیر است:

۱. تشخیص درآمد مشمول مالیات:

o درآمد کل: ابتدا کل درآمد پزشک از فعالیت‌های بالینی، مشاوره، عمل‌های جراحی و سایر خدمات پزشکی باید در یک سال مالی مشخص شود.
o کسر هزینه‌ها: هزینه‌های مرتبط با فعالیت‌های پزشکی، مانند هزینه‌های شغلی، اجاره مطب، پرداخت به پرسنل و سایر هزینه‌های جاری، از درآمد کل پزشک کسر می‌شود.

۲. محاسبه پایه مالیاتی:

o پایه مالیاتی: پس از کسر هزینه‌ها، پایه مالیاتی محاسبه می‌شود که به عنوان درآمد خالص پزشک شناخته می‌شود و مشمول مالیات خواهد بود.

۳. اعمال نرخ مالیاتی:

o نرخ مالیاتی: قوانین مالیاتی در ایران برای سطوح مختلف درآمدی درصدهای متفاوتی را تعیین می‌کند و نرخ مالیات برای پزشکان معمولاً به صورت پلکانی (بر اساس سطوح درآمد) محاسبه می‌شود.

۴. محاسبه مالیات تکلیفی:

o پزشکان باید مالیات خود را بر اساس درآمد خالص مشمول مالیات و بر اساس نرخ‌های مصوب مربوط به مالیات بر درآمد محاسبه کنند.

۵. کسری مالیات:

o در برخی موارد، پزشکان ممکن است بابت مالیات‌های کسر شده از درآمدشان، از طرف مراکز درمانی یا بیمه‌ها مشمول حمایت‌هایی باشند که باید در محاسبه نهایی مالیات در نظر گرفته شوند.

۶. ارائه اظهارنامه مالیاتی:

o پزشکان موظفند سالانه اظهارنامه مالیاتی خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند. این اظهارنامه باید شامل تمامی اطلاعات مربوط به درآمدها، هزینه‌ها و محاسبات مالیاتی باشد.

توجه به این موارد به پزشکان کمک می‌کند تا از تبعات مالی تغییرات قانونی آگاه شوند و بتوانند به بهترین نحو درآمد خود را مدیریت کنند.

مالیات پزشکان: علی‌الحساب و مراحل پرداخت

طبق قانون، مالیات تکلیفی پزشکان از درآمد حاصل از صورتحساب‌های ارسالی به بیمه و یا وجوه نقدی دریافتی از بیماران محاسبه می‌شود. این مالیات به‌عنوان علی‌الحساب مالیات سالانه پزشکان در نظر گرفته شده و شامل حقوق ثابت یا سایر درآمدهای غیرمرتبط با فعالیت درمانی نمی‌شود. در این مقاله به مراحل پرداخت مالیات پزشکان و نکات مهم مربوط به آن می‌پردازیم.

سامانه پرداخت مالیات پزشکان

اگر پزشکان اطلاعات خود، از جمله پرونده مالیاتی را در سامانه مودیان ثبت کرده‌اند، برای پرداخت مالیات خود می‌توانند مراحل زیر را دنبال کنند:

۱. ورود به سامانه: به وب‌سایت withholding.tax.gov.ir مراجعه کنید.
2. ورود اطلاعات: نام کاربری، رمز عبور و شماره امنیتی خود را وارد کنید تا به پرونده مالیاتی خود دسترسی پیدا کنید.
3. پرداخت مالیات: از منوهای سمت راست، گزینه “پرداخت‌های پزشک” را انتخاب کرده و نام و نام خانوادگی پزشک موردنظر را وارد نمایید.
4. تکمیل اطلاعات: اقلام لازم را پر کنید و عملیات پرداخت را نهایی کنید.
5. ثبت اطلاعات: پس از پرداخت، اطلاعات قبض پرداختی به صورت خودکار در سیستم سازمان مالیاتی ثبت خواهد شد.

نکات مهم برای پزشکان

• رعایت قوانین مالیاتی: پزشکان باید به دقت قوانین مالیاتی را رعایت کرده و اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر تسلیم کنند.
• استفاده از مشاوره مالیاتی: به دلیل پیچیدگی‌های مالیاتی و تغییرات سالانه در قوانین، مشاوره از متخصصان مالیاتی پیشنهاد می‌شود.
• نگهداری اسناد: تمامی اسناد و مدارک مالی باید به مدت ۵ سال نگهداری شوند تا در صورت نیاز به راحتی قابل دسترسی باشند.

اینتاکد مالیاتی یا ضریب سود پزشکان

اینتاکد مالیاتی چیست؟ سازمان امور مالیاتی با هدف شناسایی دقیق فعالیت‌های اقتصادی مشاغل، آن‌ها را در سه دسته‌ی تولید، خدمات و بازرگانی طبقه‌بندی و کدگذاری کرده است. این کدگذاری اینتاکد نامیده می‌شود.

پزشکان در دسته خدمات قرار دارند زیرا ماهیت شغل آنان ارائه خدمات پزشکی است. اینتاکد به طور مستقیم روی محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل (اشخاص حقیقی) تاثیر دارد، به همین خاطر قبل از محاسبه مالیات عملکرد یک پزشک باید بدانیم اینتاکد مالیاتی وی با توجه به تعریف شغلی‌اش چه عددی است.

در جدول زیر ضرایب مالیاتی (اینتاکد) برخی از مشاغل پزشکی را مشاهده می‌کنید:

جرایم مالیات پزشکان

بر اساس قانون مالیات‌های مستقیم، پزشکان نیز مانند همه صاحبان مشاغل در صورت عدم انجام تکالیف مالیاتی خود و یا تخلف در انجام آن، جریمه می‌شوند. برخی از این جرایم قابل بخشودگی و برخی نیز غیرقابل بخشش هستند. جرایم مربوط به مالیاتی عملکرد و اظهارنامه مالیاتی به شرح جدول زیر است:

همچنین در صورت تخلف مراكز درمانی از کسر و پرداخت مالیات تکلیفی پزشکان، آن مرکز مشمول جرایم مالیاتی ماده ۱۹۹ ق.م.م خواهد بود:
1. مسئوليت تضامنی با مودی یا پزشک در پرداخت ماليات
2. جريمه‌ای معادل ۱۰% ماليات پرداخت نشده در موعد مقرر
3. ۲.۵% مالیات متعلق به ازای هر ماه تاخیر در پرداخت مالیات

چنانچه مالیات توسط دریافت کننده وجوه پرداخت شود، در این صورت جریمه ۲.۵% موضوع این ماده تا تاریخ پرداخت مالیات توسط مودی مزبور، از مکلفین به کسر و ایصال مالیات، مطالبه و وصول خواهد شد.

چه عواملی بر میزان مالیات پزشکان تأثیر می‌گذارد؟

• میزان درآمد: هر چه درآمد پزشک بیشتر باشد، میزان مالیات پرداختی نیز بالاتر خواهد بود.
• هزینه‌های قابل قبول مالیاتی: هزینه‌هایی مانند اجاره مطب و دستمزد پرسنل از درآمد کل کسر می‌شوند.
• معافیت‌های مالیاتی: برخی درآمدها و هزینه‌ها مشمول معافیت‌های مالیاتی هستند.
• تغییرات قوانین مالیاتی: قوانین مالیاتی به طور مرتب تغییر می‌کنند و پزشکان باید از آخرین تغییرات آگاهی داشته باشند.

مهلت پرداخت مالیات تکلیفی پزشکان چگونه است؟

• مراکز درمانی موظفند حداکثر تا یک ماه پس از دریافت وجه از بیماران یا بیمه‌ها، مبلغ مالیات را به حساب سازمان مالیاتی کشور واریز نمایند.

سخن آخر

مالیات پزشکان موضوعی پیچیده و در عین حال حیاتی است. آشنایی با قوانین و مقررات مالیاتی به پزشکان کمک می‌کند تا تعهدات مالی خود را به‌درستی انجام دهند و از بروز مشکلات مالی جلوگیری نمایند. این آگاهی می‌تواند به تحقق عدالت مالیاتی و رشد نظام بهداشت و درمان کشور کمک شایانی کند.