مهم‌ترین نکات الگوی صادرات (الگوی هفتم)

• صورتحسا‌ب‌‌های الکترونیکی با الگوی صادرات مختص ثبت فروش‌های صادراتی است.
• نرخ مالیات بر ارزش افزوده در صورتحساب‌های با الگوی صادرات برابر صفر است.
• نرخ مالیات بر ارزش افزوده قابل قبول در صورتحساب‌های ارسالی مؤدیان فراخوان نشده (فراخوان‌های ده‌گانه) مالیات بر ارزش افزوده صفر است.
• چنانچه صورتحساب صادره با اطلاعات اظهارنامه گمرکی مربوطه مطابقت نداشته‌باشد، مؤدی کم اظهاری نموده باشد، صورتحساب صادره در حکم صورتحساب نوع دوم با الگوی فروش خواهد بود و مؤدی مشمول جرائم موضوع ماده (۹) قانون پایانه‌های فروشگاهی خواهد‌بود.
• در مورد صورتحساب‌های الکترونیکی با الگوی صادرات و با موضوع اصلاحی و ابطالی، تاریخ و زمان صدور صورتحساب اصلاحی/ابطالی می‌بایست از تاریخ کوتاژ اظهارنامه گمرکی بزرگتر و یا مساوی آن باشد.
• رعایت تناظر یک به یک اظهارنامه گمرکی و صورتحساب الکترونیکی صادراتی براساس شماره کوتاژ جهت بهره‌مندی از معافیت نرخ صفر و مشوق‌های مالیاتی الزامی است.
• ثبت فیلد شماره کوتاژ اظهارنامه گمرکی و فیلد تاریخ کوتاژ اظهارنامه گمرکی، اختیاری است. لیکن شرط بهره‌مندی از معافیت نرخ صفر سیستمی و مشوق‌های مالیاتی، ثبت این فیلدها مطابق با اظهارنامه گمرکی است.
• تاریخ کوتاژ اظهارنامه گمرکی از تاریخ صدور صورتحساب نباید بزرگتر باشد.
• در صورت اصلاح اظهارنامه گمرکی و صدور صورتحساب صادراتی اصلاحی، تاریخ کوتاژ اظهارنامه گمرکی صورتحساب اصلاحی از تاریخ کوتاژ اظهارنامه گمرکی صورتحساب مرجع نباید کوچکتر باشد.
• در صورتی که شناسه کالا/خدمت مربوط به ارائه خدمت باشد، فیلد مجموع وزن خالص اختیاری است.

پرسش و پاسخ:

۱. صورتحساب‌های الکترونیکی با الگوی صادرات چه کاربردی دارند؟
این صورتحساب‌ها مختص ثبت فروش‌های صادراتی هستند.

۲. نرخ مالیات بر ارزش افزوده در صورتحساب‌های الکترونیکی صادراتی چقدر است؟
نرخ مالیات بر ارزش افزوده در این صورتحساب‌ها صفر است.

۳.اگر صورتحساب صادراتی با اطلاعات اظهارنامه گمرکی مطابقت نداشته باشد، چه اتفاقی می‌افتد؟
در این صورت:

• صورتحساب صادره در حکم صورتحساب نوع دوم با الگوی فروش خواهد بود.
• مؤدی مشمول جرائم موضوع ماده (۹) قانون پایانه‌های فروشگاهی خواهد شد.

۴. در صورتحساب‌های اصلاحی یا ابطالی صادراتی، چه شرایط زمانی باید رعایت شود؟

• تاریخ و زمان صدور صورتحساب اصلاحی یا ابطالی باید از تاریخ کوتاژ اظهارنامه گمرکی بزرگتر یا مساوی آن باشد.

۵. چرا تناظر یک به یک بین اظهارنامه گمرکی و صورتحساب صادراتی مهم است؟
رعایت تناظر یک به یک براساس شماره کوتاژ برای بهره‌مندی از معافیت نرخ صفر و مشوق‌های مالیاتی الزامی است.

۶. آیا ثبت فیلدهای شماره کوتاژ و تاریخ کوتاژ اظهارنامه گمرکی الزامی است؟

• ثبت این فیلدها اختیاری است.
• اما برای بهره‌مندی از معافیت نرخ صفر سیستمی و مشوق‌های مالیاتی، ثبت آن‌ها مطابق با اظهارنامه گمرکی ضروری است.

۷. تاریخ کوتاژ اظهارنامه گمرکی نسبت به تاریخ صدور صورتحساب صادراتی چه محدودیتی دارد؟
تاریخ کوتاژ اظهارنامه گمرکی نمی‌تواند از تاریخ صدور صورتحساب بزرگتر باشد.

۸. در صورتی که اظهارنامه گمرکی اصلاح شود، تاریخ کوتاژ در صورتحساب اصلاحی چه شرایطی دارد؟
تاریخ کوتاژ اظهارنامه گمرکی در صورتحساب اصلاحی نباید از تاریخ کوتاژ اظهارنامه گمرکی در صورتحساب مرجع کوچکتر باشد.

۹. آیا ثبت فیلد مجموع وزن خالص در صورتحساب صادراتی الزامی است؟
خیر، اگر شناسه کالا/خدمت مربوط به ارائه خدمت باشد، ثبت این فیلد اختیاری است.