۱۶ تیر ۱۴۰۴
قسط بندی مالیات سال ۱۴۰۴، برای مالیات‌های مستقیم، تا حداکثر ۱ سال پس از اتمام مهلت ثبت اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات و برای مالیات ارزش افزوده، تا حداکثر ۶ ماه از مهلت مزبور، امکان پذیر می‌باشد. بدین منظور، مودی باید درخواست خود مبنی بر پرداخت اقساطی بدهی‌های مالیاتی هم‌چون درخواست قسط‌بندی کردن مالیات کارتخوان را به اداره مالیات ارائه کرده و ۲۰ درصد مالیات را نیز نقدا بپردازد.
از آنجا که مالیات‌ها بخش مهمی از درآمدهای دولت را تشکیل می‌دهند و دولت آنها را صرف افزایش و بهبود کیفیت زیرساخت‌های کشور می‌کند، دولت تأکید ویژه‌ای بر وصول حداکثری آنها دارد. اما گاهی برخی از مودیان مالیاتی با توجه به شرایط اقتصادی و وضعیت زندگی شخصی خود نمی‌توانند مالیات‌های تعیین شده را پرداخت کنند.
به همین دلیل، در قوانین مالیاتی، راهکارهایی در نظر گرفته شده است تا پرداخت مالیات برای این گروه از مودیان، تا حد امکان، تسهیل گردد. یکی از این راهکارها، تقسیط مالیات بوده که برای بهره‌مندی از این مزیت قانونی، لازم است تا با شرایط و نحوه درخواست آن، آشنا بود.
لذا، در این مقاله، پس از توضیح نحوه قسط‌بندی و حداکثر تقسیط مالیات سال ۱۴۰۴، فرم و نمونه درخواست آن را ارائه کرده و سپس در ادامه، پرداخت قسطی بدهی مالیات ارث، عملکرد و ارزش افزوده را بررسی خواهیم کرد.
با توجه به اینکه برخی از مودیان، به دلیل شرایط ویژه خود، ممکن است توانایی پرداخت مالیات و جریمه‌های آن را نداشته باشند، دولت، در این زمینه، تمهیداتی را اندیشیده تا پرداخت مالیات را برای این گروه از مودیان، تا حد امکان، تسهیل نماید. یکی از این تمهیدات، تقسیط مالیات و پرداخت قسطی بدهی مالیاتی بوده که در این بخش، نحوه درخواست و انجام آن را توضیح خواهیم داد.
برای توضیح نحوه قسط بندی مالیات ۱۴۰۴، باید به آخرین بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور، مراجعه کنیم که در فروردین ماه سال ۱۴۰۴، با عنوان بخشنامه (تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده) به ادارات مالیاتی کشور، ابلاغ گردید.
مطابق این بخشنامه، بر اساس مواد ۱۶۷ و ۱۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم، تقسیط مالیات در سال ۱۴۰۴، بدین صورت بوده که مودیان، تا یک سال از تاریخ اتمام مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی یا سررسید پرداخت مالیات سال/دوره مربوطه، باید درخواست خود، مبنی بر پرداخت قسطی بدهی مالیات را به اداره مالیات مربوطه، ارائه دهند. البته، درخواست تقسیط مالیات، پس از این مدت نیز پذیرفته می‌گردد، اما حداکثر زمان قسط‌بندی مالیات را کاهش داده که در بخش بعد، به توضیح این مساله، خواهیم پرداخت.
مودی مالیاتی ابتدا درخواست تقسیط خود را ثبت می‌کند. سپس ممیز مالیاتی این درخواست را بررسی می‌کند. ممیز مدارک ارائه شده توسط مودی را دقیقاً مطالعه می‌کند. اگر ممیز تشخیص دهد که مودی نمی‌تواند مالیات را یکجا پرداخت کند، با درخواست پرداخت اقساطی موافقت می‌کند.
در این صورت، مودی مالیاتی باید ۲۰ درصد مالیات متعلقه را نقداً پرداخت کند و مابقی را مطابق برنامه اقساطی که اداره مالیات تعیین می‌کند، در سررسیدهای مشخص به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کند.
در مورد پرداخت قسطی بدهی مالیات باید توجه داشت که اگر مودی در موعد مقرر هر یک از قسط‌ها را پرداخت نکند، تمام بدهی مالیاتی او فوراً قابل مطالبه می‌شود و اداره مالیاتی ذی‌ربط با صدور اجراییه، مبلغ کل بدهی به همراه جرایم متعلقه را یکجا از او دریافت می‌کند.
توجه به این نکته ضروری است: مقادیر و شرایط اعلام شده مطابق رویه سال گذشته است و ما هرگونه تغییر مربوط به سال ۱۴۰۴ را بلافاصله در متن مقاله اعمال می‌کنیم و اعلام می‌کنیم.
مساله مهم دیگری که در رابطه با تقسیط مالیات، باید مورد بررسی قرار گیرد، بحث حداکثر تقسیط بدهی مالیاتی، می‌باشد. به همین دلیل، در ادامه، به این سوال پاسخ خواهیم داد که حداکثر تقسیط بدهی مالیاتی، در سال ۱۴۰۴، تا چه زمانی می‌باشد؟
مطابق بند ۱۰ بخشنامه (تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده) در صورتی که درخواست پرداخت قسطی بدهی مالیات، تا یک سال از تاریخ اتمام مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی یا سررسید پرداخت مالیات سال/دوره مربوطه ارائه گردد، حداکثر زمان تقسیط بدهی مالیاتی، برای مالیات‌های مستقیم، ۳ سال و برای مالیات ارزش افزوده، ۹ ماه می‌باشد.
اگر درخواست تقسیط مالیات پس از پایان مهلت یکساله ارائه شود، برای هر ماه تاخیر یک ماه از مدت تقسیط کسر می‌شود. حداکثر مدت تقسیط برای مالیات‌های مستقیم یک سال و برای مالیات ارزش افزوده شش ماه خواهد بود. اصناف و مشاغل می‌توانند مالیات مقطوع خود را در ۱۵ قسط پرداخت کنند.
رئیس سازمان امور مالیاتی بخشنامه‌ای درباره تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرایم صادر کرده است. برای مالیات‌های مستقیم، حداکثر مدت تقسیط سه سال از تاریخ ابلاغ بدهی قطعی است. برای مالیات و عوارض ارزش افزوده این مدت یک سال تعیین شده است. در مورد مالیات‌های ابرازی مستقیم، حداکثر مدت تقسیط یک سال است. برای مالیات و عوارض ارزش افزوده ابزاری نیز مدت تقسیط یک سال می‌باشد.
اطلاعات و مبالغ ذکر شده مطابق روال سال گذشته است. هرگونه تغییر برای سال ۱۴۰۴ بلافاصله در مقاله اطلاع‌رسانی خواهد شد.
اداره مالیات، تنها زمانی برای تقسیط مالیات، اقدام می‌کند که مودی، درخواست خود برای پرداخت قسطی بدهی مالیات را به این اداره، ارائه کرده و مدارک مثبت ادعای ناتوانی در پرداخت یکجای مالیات را نیز ضمیمه درخواست خود نماید. لذا، در ادامه، یک نمونه نامه درخواست تقسیط مالیات خدمت شما ارائه شده است.
جرایم مالیاتی، دارای انواع مختلفی بوده که از مهم‌ترین آنها، می‌توان به جریمه عدم ارسال اظهارنامه و جریمه تاخیر در پرداخت مالیات بر عملکرد، اشاره نمود.
هنگامی که شخصی فوت می‌کند، وراث باید تشریفات قانونی مربوطه، مانند گرفتن گواهی انحصار وراثت، را انجام دهند تا اموال به جا مانده از او به آنها منتقل شود.
یکی از این تشریفات، پرداخت مالیات بر ارث بوده که گاهی، واریز یک جای آن، از توان مالی وراث، خارج می‌باشد. در این صورت، این سوال مطرح می گردد که آیا می‌توان برای قسط بندی مالیات بر ارث، اقدام نمود؟
در پاسخ به سوال فوق باید گفت که قانون مالیات‌های مستقیم و همچنین بخشنامه (تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده) پیش‌بینی کرده‌اند که می‌توان مالیات‌های مستقیم را حداکثر تا ۳ سال تقسیط کرد و قانون‌گذار هیچ استثنایی برای مالیات بر ارث که یکی از انواع مالیات مستقیم است، قائل نشده است.
لذا، اصولا، در جایی که وراث، توانایی مالی کافی، برای پرداخت مالیات بر ارث را نداشته، می‌توانند درخواست پرداخت قسطی بدهی مالیات را به اداره مالیات مربوطه، ارائه دهند و در این صورت، مالیات مربوطه، مطابق شرایط قانونی، تقسیط خواهد‌شد.
اداره مالیات شرط اصلی برای پرداخت قسطی را مشخص کرده است. مودی باید ناتوانی مالی خود را برای پرداخت یکجا ثابت کند. این ناتوانی باید با مدارک معتبر اثبات شود. در مورد مالیات بر ارث، اموال باقیمانده معمولاً نشانگر توانایی وراث است.
با این حال باید به چند نکته توجه کرد. وراث قبل از پرداخت مالیات حق فروش اموال را ندارند. همچنین برخی اموال متوفی قابلیت فروش سریع را ندارند. فروش این اموال در کوتاه مدت ممکن نیست. این موارد شرایط پرداخت یکجا را دشوار می‌سازد. مانند اینکه تنها مال به جا مانده از فرد فوت شده، یک کارخانه می‌باشد. بنابراین، عدالت ایجاب می‌کند که امکان تقسیط مالیات بر ارث، همانند سایر انواع مالیات وجود داشته باشد.
یکی از انواع مالیات در کشور ما، مالیات عملکرد بوده که از اصلی‌ترین منابع درآمد مالیاتی دولت می‌باشد. بنابراین، مساله تقسیط مالیات، در مورد این نوع از انواع مالیات نیز ممکن است سوال بسیاری از افراد مشمول باشد. لذا، در این بخش، مساله تقسیط مالیات عملکرد سال ۱۴۰۴ را بررسی خواهیم کرد.
اما، پیش از آنکه به بررسی امکان پرداخت قسطی بدهی مالیات عملکرد سال ۱۴۰۴ بپردازیم، لازم است تا توضیح مختصری در مورد مفهوم مالیات بر عملکرد بدهیم. منظور از مالیات بر عملکرد، مالیاتی است که دولت به عایدی اشخاص حقیقی و حقوقی تعلق می‌دهد. به این مالیات، مالیات مشاغل آزاد نیز می‌گویند و آن با مالیات بر درآمد کارگران و کارمندان متفاوت است.
تقسیط مالیات عملکرد سال ۱۴۰۴، همانند سایر انواع مالیات‌های مستقیم، برای مودیان، امکان‌پذیر بوده و بنابراین، در صورتی که عدم توانایی مالی مودی، برای پرداخت یک جای مالیات، اثبات گردد، اداره مالیات، پرداخت آن را تا حداکثر ۳ سال، قسط‌بندی کرده و در نتیجه، مودی می‌تواند برای پرداخت قسطی بدهی مالیات عملکرد خود، اقدام نماید.
مالیات ارزش افزوده، مالیاتی است که دولت به ارزش افزوده کالاها و خدمات به طور غیرمستقیم تعلق می‌دهد و مصرف‌کننده نهایی باید آن را پرداخت کند. البته، این مالیات، یک نوع مالیات پنهان بوده و به عنوان بخشی از قیمت کالا یا خدمات مصرفی، از مصرف‌کننده‌نهایی، دریافت می‌گردد. اما، آیا پرداخت اقساط بدهی مالیات ارزش افزوده نیز همانند سایر مالیات‌ها امکان‌پذیر است؟ در ادامه، به این سوال پاسخ خواهیم داد.
در پاسخ به سوال باید گفت بند ۱۰ بخشنامه تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرایم شرایط خاصی دارد. اگر مودی ظرف یک سال از پایان مهلت ثبت‌نام اظهارنامه یا پرداخت مالیات اقدام کند، امکان تقسیط وجود دارد. در صورت احراز شرایط قانونی، این بدهی حداکثر تا ۹ ماه قابل تقسیط خواهد بود. این مقررات شامل مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده می‌شود.
اما، چنانچه مودی درخواست خود را پس از اتمام مهلت یک ساله به اداره مالیات ارائه دهد، اداره مالیات به ازای هر ماه تأخیر در ارائه درخواست، یک ماه از مهلت ۹ ماهه کسر می‌کند تا این مهلت حداکثر به ۶ ماه برسد. بنابراین، مطابق این توضیحات، مودیان مالیات ارزش افزوده نیز می‌توانند برای تقسیط مالیات خود اقدام نمایند.
در قسمت‌های قبلی این مقاله، عناوینی نظیر، نحوه قسط‌بندی، حداکثر تقسیط، قسط‌بندی مالیات‌های ارث و ارزش افزوده و … بررسی شد. در این قسمت از مقاله، موضوع قسط‌بندی مالیات کارتخوان را مورد بررسی قرار می‌دهیم.
قسط‌بندی مالیات کارتخوان مطابق با قوانین و بخشنامه‌های سازمان امور مالیاتی کشور انجام می‌شود. از این رو قسط‌بندی این مالیات شامل مواردی می‌باشد که متقاضی می‌بایست پس از انجام این موارد، جهت قسط‌بندی مالیات کارتخوان، اقدام نماید. مواردی که می‌بایست جهت قسط‌بندی مالیات کارتخوان رعایت شود، به شرح زیر است:
درخواست کتبی: متقاضی باید درخواست خود را به صورت کتبی به اداره مالیاتی مربوطه ارائه دهد.
پرداخت ۲۰ درصد نقدی: مودی موظف است تا ۲۰ درصد از بدهی مالیاتی خود را به صورت نقدی پرداخت کند.
اقساط باقیمانده: باقیمانده بدهی بر اساس توافق با اداره مالیات قسط‌بندی می‌شود.
متقاضی پس از انجام و رعایت موارد بالا، می‌بایست، مراحل لازم جهت قسط‌بندی مالیات کارتخوان را طی نماید. این مراحل به شرح زیر است:
مراجعه به سامانه my.tax.gov.ir و تکمیل اظهارنامه
علامت بر گزینه تقسیط در فرم اظهارنامه
ارائه مدارک لازم برای اثبات عدم توانایی پرداخت یک جای بدهی
متقاضی قسط‌بندی کارتخوان باید ابتدا درخواست کتبی ارائه دهد و ۲۰ درصد مبلغ را نقدی پرداخت کند. سپس لازم است به سامانه my.tax.gov.ir مراجعه و فرم اظهارنامه را تکمیل نماید. نکته مهم این است که متقاضی باید مدارکی ارائه کند که نشان دهد توانایی پرداخت یکجای بدهی را ندارد. این مدارک باید به طور قطعی ثابت کنند که پرداخت قسطی تنها راه ممکن است. پس از تایید این شرایط، امکان پرداخت بدهی به صورت اقساطی فراهم می‌شود.
شرکت معتمد ملل شریف در آبان ماه ۱۴۰۲ با هدف ارائه راهکارهای نوآورانه و تکیه بر فناوری‌های نوین برای ارائه خدمات مالیاتی و تسهیل امور مالیاتی مودیان تأسیس شد. این شرکت با بهره‌مندی از کادر مجرب و توانمند متشکل از فارغ‌التحصیلان و اعضای هیات علمی دانشگاه صنعتی شریف و با بهره‌مندی از حمایت‌های موسسه اعتباری ملل، با ارائه سبد متنوعی از راهکارهای نرم‌افزاری با نام تجاری معتمد من، ارسال صورتحساب‌های الکترونیکی را برای مودیان تسهیل می‌کند.
