اطلاعیه شماره ۵۰-اصلاح الگوی فروش ارز

متن و تصویر اطلاعیه شماره ۵۰ سازمان امور مالیاتی کشور به شرح زیر است:

با عنایت به بند ۹ دستوالعمل شماره ۲۰۰/۹۳/۵۲۶ مورخ ۱۳۹۳/۰۷/۰۵ در خصوص ماخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده دریافتی بابت سایر خدمات(سایر درآمدها) مشمول مالیات بر ارزش افزوده از جمله کارمزد ارسال حواله ارزی ، “کل کارمزد دریافتی به صورت ناخالص، به عنوان ماخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده می باشد”. لذا الگوی فروش ارز به شرح ذیل اصلاح می‌گردد:
۱. در صورتحساب با الگوی فروش ارز، صرفا استفاده از شناسه کالا/خدمت با عنوان ” خدمت فروش ارز به صورت اسکناس”،”خدمت فروش ارز بصورت حواله” و “خدمت کارسازی حواله های ارزی” که در سامانه دریافت شناسه کالا/خدمت به نشانی stuffed.tax.gov.ir بارگذاری گردیده، مجاز می باشد.
۲. تغییرات مربوط به صورتحساب الگوی فروش ارز شامل موارد ذیل است:
• حذف فیلد ” تفاوت نرخ خرید و فروش ارز/کارمزد فروش ارز”
• افزودن فیلدهای “نرخ خریدار ارز” و “ماخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز”
• تغییرات نحوه محاسبه و قواعد حاکم بر اقلام الگوی ارز در آخرین نسخه سند “دستوالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی” (بارگذاری شده در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، قسمت آیین نامه‌ها، دستورالعمل ها و نرم افزار های مرتبط )، به تفصیل شرح داده شده است.
۳. در صورتحساب های مربوط به فروش اسکناس ضمن استفاده از شناسه خدمت مرتبط، مودیان بایستی طبق مقررات مربوطه نسبت به درج سود حاصل از فروش وکلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد ماخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز اقدام نمایند.
۴. در صورتحساب‌های مربوط به فروش ارز به صورت حواله، مودیان بایستی از شناسه “خدمت فروش ارز به صورت حواله” و در صورت نیاز در ردیف(های) بعدی از شناسه‌های مرتبط با “کارسازی حواله های ارزی” استفاده نموده و در هر ردیف نسبت به درج سود حاصل ار فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد “ماخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز” اقدام نمایند.

مثال زیر جهت شفاف سازی هر چه بیشتر قواعد مذکور قابل استفاده می‌باشد :

شخصی با مراجعه به صرافی تقاضای انتقال ۱۰۰ واحد ارز را به صورت حواله به یک صرافی در کشور دیگر دارد. فرض کنیم نرخ خرید و فروش ارز به ترتیب ۴۹۰۰ و ۵۰۰۰ ریال و هزینه کارسازی حواله ارزی ۸ واحد ارزی باشد و هیچ تخفیفی داده نشود.

در این مثال، صورتحساب الکترونیکی دارای دو شناسه خدمت است:

نحوه انجام محاسبه به شرح ذیل است:

• خدمت فروش ارز به صورت حواله

۵۰۰.۰۰۰= ۵۰۰۰*۱۰۰ =نرخ فروش ارز* میزان ارز = مبلغ قبل از تخفیف

۵۰۰.۰۰۰=۵۰۰.۰۰۰-۰ = مبلغ تخفیف – مبلغ قبل از تخفیف = مبلغ بعد از تخفیف

۵۰۱.۰۰۰=۵۰۰.۰۰۰+۱.۰۰۰= مبلغ مالیات بر ارزش افزوده+مبلغ بغد از تخفیف=مبلغ کل کالا/خدمت

• خدمت کارسازی حواله‌های ارزی