به منظور تسهیل تکالیف مودیان مشمول این قانون، سازمان می‌تواند مودیانی (اشخاص حقیقی) که میزان فروش سالانه آن‌ها کمتر از بیست و پنج برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم باشد را از صدور صورت‌حساب الکترونیکی معاف نماید. نصاب مذکور در سالهای ۱۴۰۲ (۱۵۰ برابر) و سال ۱۴۰۳ (۱۰۰برابر) و در سال ۱۴۰۴ (۵۰ برابر) معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم تعیین می‌شود. طریقه‌ی محاسبه مالیات و عوارض این دسته از مودیان، مطابق آیین‌نامه اجرائی خواهد بود که ظرف یک ماه از تاریخ لازم‌الاجرا شدن آن، توسط سازمان تهیه و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.

نکته: لازم به ذکر است که کلیه اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) به شرح ذیل از اول دی ماه سال ۱۴۰۲ ملزم به صدور صورت‌حساب الکترونیکی نوع اول و یا دوم و ثبت در سامانه مودیان برای فروش کالا و خدمات مطابق دستورالعمل صدور صورت‌حساب الکترونیکی، حسب مورد می‌باشند:

اشخاص حقیقی موضوع جزء (۲) بند ط تبصره (۶) قانون بودجه سال، ۱۴۰۲ با هر میزان فروش کالا و خدمات سالانه کماکان ملزم به صدور صورت‌حساب الکترونیکی هستند. عرضه‌کنندگان کالا و خدمات مرتبط با طلا، جواهر و پالتین با هر میزان فروش کالا و خدمات به استناد جزء (۴) بند ب ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال، ۱۴۰۰ فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فرآوری مواد معدنی موضوع بند م تبصره (۷) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ با هر میزان فروش ملزم به صدور صورت‌حساب الکترونیکی نوع اول مطابق دستورالعمل صدور صورت‌حساب الکترونیکی می‌باشند.

مراتب فوق مانع از صدور صورت‌حساب الکترونیکی نوع اول و یا دوم مطابق دستورالعمل صدور صورت‌حساب الکترونیکی، توسط صاحبان مشاغل با فروش سالانه کمتر از نصاب مذکور که طبق سایر قوانین مکلف به صدور صورت‌حساب الکترونیکی شده‌اند، نخواهد بود.

مودیان فوق الذکر، وفق ماده (۴) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، تا زمانی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور فراخوان نشده باشند، مجاز به اخذ مالیات بر ارزش افزوده از خریداران نمی‌باشند. دریافت‌کنندگان مشمول جریمه‌ای معادل دو برابر مالیات و عوارض دریافتی بوده و این جریمه قابل بخشودگی نمی‌باشد. همچنین مالیات بر ارزش افزوده پرداختی توسط این دسته از فعالان اقتصادی مادامی‌که توسط سازمان امور مالیاتی کشور فراخوان نشده‌اند، به عنوان اعتبار مالیاتی آنان منظور نمی‌شود. با عنایت به موارد مطروحه، ضروری است این دسته از مودیان جهت صدور صورت‌حساب الکترونیکی و ثبت آن‌ها در سامانه مودیان از همان شناسه کالا/خدمات مندرج در سامانه stuffid.tax.gov.ir  با امکان تغییر نرخ مالیات بر ارزش افزوده به نرخ صفر استفاده نمایند.

نکته: چنان‌چه مودیان مذکور على‌رغم عدم فراخوان توسط سازمان امور مالیاتی کشور (به استثنای مؤدیانی که در اجرای فراخوان مرحله سوم به صورت اختیاری ثبت‌نام نموده‌اند) به هنگام ثبت‌نام در نظام مالیاتی مشمولیت در نظام مالیات بر ارزش افزوده را انتخاب نموده‌اند، می‌بایست جهت جلوگیری از تعلق جرائم مزبور نسبت به اصلاح مشمولیت اقدام نمایند. بدین منظور مؤدیان می‌بایست با مراجعه به درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی به آدرس my.tax.gov.ir  نسبت به اصلاح و ویرایش مشمولیت اقدام نمایند. (منوی فهرست پرونده‌های مالیاتی – پرونده‌های عملکرد و ارزش افزوده – جزئیات پرونده – بروزرسانی و تکمیل ثبت‌نام – ویرایش اطلاعات ثبت‌نام – تعیین مشمولیت ارزش افزوده) نظر به اینکه مسئولیت انتخاب مشمولیت یا عدم مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده مؤدیان در هنگام ثبت‌نام با مؤدی است، لذا ضروری است به منظور جلوگیری از تعلق جرائم مربوط نسبت به احراز مشمولیت یا عدم مشمولیت خود مطابق فراخوان‌های سازمان امور مالیاتی کشور اطمینان حاصل نمایند.

مصادیقی همانند: درآمد اجاره اموال غیرمنقول، خرید و فروش سهام/اوراق بهادار، سود و زیان حاصل از تسعیر، سود سپرده‌ای بانکی، سود سهام و اوراق بهادار، حق عضویت و کمک‌های بلاعوض.

مبنای اخذ شناسه کالا/خدمت در درگاه stuffid.tax.gov.ir  است که جزییات آن در فایل راهنمای “شناسه کالا و خدمات” در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir  در بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، گزینه آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط قابل بهره‌برداری است.

تولیدکنندگان/ واردکنندگان کالا می‌بایست از طریق سامانه جامع تجارت به نشانی ntsw.ir و هم‌چنین ارائه‌دهندگان خدمت از طریق سامانه مرکز ملی شماره‌گذاری کالا و خدمات ایران به نشانی portal.gs1-ir.org  نسبت به اخذ شناسه کالا/خدمت اقدام نمایند. متولیان امر در وزارت صمت می‌بایست شناسه‌های تولید شده را جهت بارگذاری در سامانه مدیریت شناسه کالا/خدمت به نشانی kalaid.tax.gov.ir  به این مرکز ارسال نمایند. پس از تعیین مشمولیت و تعیین نرخ مالیات بر ارزش ‌افزوده، شناسه‌ها در سامانه شناسه کالا/خدمت به نشانی stuffid.tax.gov.ir بارگذاری می‌گردد. در انتها جهت بهره‌برداری مودیان به منظور صدور صورت‌حساب الکترونیکی و ارسال به سامانه مودیان می‌بایست شناسه‌های موجود در بانک اطلاعاتی سامانه فوق‌الذکر به صورت روزانه در بانک اطلاعاتی سامانه مودیان درج گردد. شایان ذکر است، مودیان می‌توانند تا زمان بارگذاری شناسه‌های اختصاصی کالا/خدمت در سامانه stuffid.tax.gov.irجهت صدور صورت‌حساب الکترونیکی، از شناسه‌های عمومی‌کالا/خدمت مرتبط در سامانه مذکور استفاده نمایند.

راهنمای دریافت شناسه کالا/خدمات جدید در درگاه سازمان امورمالیاتی کشور به نشانیintamedia.ir  بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، قسمت آیین‌نامه‌ها، دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط بارگذاری گردیده‌ است. همچنین جهت دریافت فهرست شناسه کالا/خدمات موجود به نشانی stuffid.tax.gov.ir  که به صورت روزانه به‌روزرسانی می‌شود، مراجعه نمایید.

در خصوص شناسه کالا/ خدمت عمومی، امکان استفاده از یک شناسه کالا/ خدمت در چند ردیف از صورت‌حساب الکترونیکی وجود دارد؛ لیکن در خصوص استفاده از شناسه کالا/ خدمت اختصاصی چنین امکانی وجود ندارد و در هر صورت‌حساب الکترونیکی در هر ردیف، صرفا از یک شناسه کالا/ خدمت اختصاصی می‌توان استفاده نمود.

بعد از اتمام فرآیند نرخ‌گذاری، مطابق با قانون مالیات بر ارزش افزوده، شناسه کالا/ خدمت اختصاصی دریافتی از وزارت صمت، در سامانه قابل رویت بوده و در سایت stuffid.tax.gov.ir بارگذاری خواهد شد.

بله،  نظر به اجباری بودن شناسه کالا/خدمات در صدور صورت‌حساب الکترونیکی، مودیان محترم مالیاتی درصورت تمایل به استفاده از شناسه‌های GTIN،  امکان استعلام و دریافت فایل تناظر شناسه کالا/خدمت عمومی ‌و اختصاصی با شناسه GTIN از طریق سامانه استعلام شناسه عمومی‌ و اختصاصی به آدرس  portal.gs1-ir.org/home/services فراهم شده‌ است.

جهت صدور صورت‌حساب الکترونیکی با الگوی صادرات می‌بایست از همان شناسه کالا/ خدمت موجود درسایت stuffid.tax.gov.ir استفاده نمود. لیکن با عنایت به اینکه در الگوی صادرات، نرخ مالیات بر ارزش افزوده مطابق با نرخ درج شده در سایت مذکور اعتبارسنجی نمی‌گردد؛ لذا ضروری است درصورت‌حساب الکترونیکی با الگوی صادرات نرخ مالیات بر ارزش افزوده، صفر ثبت گردد.

مطابق با سند دستورالعمل صدور صورت‌حساب الکترونیکی فقط در دو صورت این امکان وجود دارد:

درصورتی که مودی در سامانه ثبت‌نام  my.tax.gov.irغیرمشمول مالیات بر ارزش افزوده شناخته شود؛

در الگوی صادرات؛ که در این صورت این دسته از مودیان جهت صدور صورت‌حساب الکترونیکی و ثبت آن‌ها در سامانه مودیان از همان شناسه کالا/ خدمات مندرج در سامانه  stuffid.tax.gov.irبا امکان تغییر نرخ مالیات بر ارزش افزوده به صفر استفاده نمایند.

به موجب قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور نرخ مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال ۱۴۰۳ به میزان یک واحد درصد (از %۹ به %۱۰) افزایش یافته است. بنابراین مؤدیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده در موارد عرضه کالا و خدمات مشمول (به استثنای کالاهای خاص موضوع ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده که دارای نرخ‌های جداگانه‌ای هستند، مکلف‌اند از ابتدای سال ۱۴۰۳ و در زمان صدور صورت‌حساب مالیات و عوارض ارزش افزوده کالا و خدمات مشمول را به نرخ ده (۱۰) درصد درصورت‌حساب درج و از خریدار دریافت نمایند. لازم به ذکر است که افزایش نرخ مالیات بر ارزش افزوده شناسه کالا/ خدمات اعمال و در سایت stuffid.tax.gov.ir بارگذاری گردیده‌ است.

نکته: نرخ مالیات بر ارزش افزوده متناسب با تاریخ صدور صورت‌حساب الکترونیکی است و برای سال ۱۴۰۲ نه درصد و برای سال ۱۴۰۳ ۱۰ درصد است.

حد مجاز فروش مودیان مالیاتی (به غیر از واحدهای جدیدالتاسیس یا فاقد پرونده مالیاتی) براساس فروش ابرازی دوره متناظر سال قبل که مالیات آن پرداخت یا ترتیب پرداخت آن داده شده‌ است، محاسبه و در کارپوشه مودی نمایش داده خواهد شد. غیرفعال‌شدن کارپوشه به واسطه عبور از حد مجاز ماده (۶) قانون با عنایت به آیین‌نامه مربوطه تاثیری در دریافت صورت‌حساب‌های ارسالی ندارد ولی از این بابت اعتباری برای خریدار لحاظ نمی‌گردد.